Отзывы клиентов
Что изменилось в применении стандартных и социального налоговых вычетов при исчислении подоходного налога в 2015 году.

Закон РБ от 30.12.2014 № 224-3 внес изменения и дополнения в Налоговый кодекс РБ (далее - НК), в частности, в порядок исчисления подоходного налога с физических лиц в части применения стандартных и социального налоговых вычетов. Указанный Закон вступил в силу 1 января 2015 г. Приведенная сравнительная таблица норм НК в 2014 г. и 2015 г. поможет разобраться с данными изменениями.

Размер стандартных налоговых вычетов увеличен почти на 16 %

Сравним размеры стандартных налоговых вычетов.

Нормы 2014 г.

Нормы 2015 г.

1

2

При определении размера налоговой базы плательщики имеют право применить стандартные налоговые вычеты в размере:

630 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 830 000 руб. в месяц

730 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 4 420 000 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК)

180 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и ('или') каждого иждивенца

210 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляют в размене:

355 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

410 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)

Родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляют в размере:

355 000 руб. на каждого ребенка в месяц

410 000 руб. на каждого ребенка в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)

Для отдельных "льготных'' категорий плательщиков стандартный налоговый вычет предоставляют в размере:

890 000 руб. в месяц

1 030 000 руб. в месяц

Справочно: к таким категориям плательщиков относятся:

1)     физические лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС (далее - ЧАЭС), других радиационных аварий, инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями;

2)  физические лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС в 1986 - 1987 гг. в зоне эвакуации (отчуждения) или занятые в этот период на эксплуатации или других работах на ЧАЭС (в т.ч. временно направленные и командированные), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участники ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп. 3.1-3.4 п. 3 ст. 13 Закона РБ от 06.01.2009 № 9-3 О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий ;

3)  физические лица - Герои Социалистического Труда, Герои Советского Союза, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

4)  физические лица - участники Великой Отечественной войны, а также лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17.04.1992 № 1594-ХН "О ветеранах";

5)  физические лица - инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалиды с детства, дети- инвалиды в возрасте до 18 лет (подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК)

Для плательщиков, относящихся к 2 и более категориям, указанным в частях пятой и седьмой подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК (вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет), стандартный налоговый вычет предоставляют в размере:

- 355 ООО руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенц (2014 г.)

 - 410 ООО руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца (п. 2 ст. 164 НК)     (2015 г.)

Для плательщиков, относящихся к 2 и более категориям, указанным в подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК, стандартный налоговый вычет предоставляют в размере:   

 - 890 ООО руб. в месяц (2014 г.)

- 1 030 000 руб. в месяц (2015 г.)

 

 

 

 

Размер социального налогового вычета увеличен в отношении страховых платежей.

При определении размера налоговой базы подоходного налога плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной плательщиком страховым организациям РБ в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком страховым органи-зациям РБ в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком- попечителем), - за своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста).

Если в 2014 г. размер этого вычета не мог превышать 12 000 000 руб. в течение налогового периода, то в 2015 г. его размер составляет не более 16 000 000 руб. в течение налогового периода.

Николай Савельев, экономист

Источник: журнал "Главный бухгалтер. Зарплата", 2015, №1 

Cloudim - онлайн консультант для сайта бесплатно.